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<TITLE>王月惠記帳士 | Taiwan | 稅務申報 | 會計 | 工商</TITLE><HEAD>
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 <FONT FACE=微軟正黑體>  
 <font size=6 color=black >---<b>稅務訊息</b>---</div></tr></p></font></li>
<div align="center"> <font size=5 color=red >
小規模營利事業於年度中改為使用統一發票，</p>
應如何辦理營利事業所得稅結算申報</p>

<div align="center"> <font size=5 color=#003060 >
某商號負責人詢問：
該商號於109年1月至11月為免用統一發票營業人，
同年12月變更為使用統一發票營業人，
應如何申報營利事業所得稅？

財政部高雄國稅局表示，</p>

小規模營利事業是不須辦理營利事業所得稅結算申報，</p>
不過如於年度中改為使用統一發票商號，</p>
其營利事業所得應於次年5月1日至5月31日</p>
將<font size=5 color=red >免用統一發票期間之查定營業額</p>
合併已開立統一發票之營業額，</font></p>
一併辦理結算申報。</p>
免用統一發票期間之實際營業額</p>
如經調查發現高於查定營業額時，</p>
應按其實際營業額認列。</p>

該局進一步說明，</p>
年度中改為使用發票之商號，</p>
辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，</p>
可將核定小規模營利事業期間之查定銷售額</p>
併計開立統一發票之營業額，</p>
按<font size=5 color=red >適用擴大書面審核</font>實施要點規定之純益率標準</p>
計算所得額辦理申報。</p>

惟若該商號有<font size=5 color=red >保存</p></font>
屬小規模營利事業期間相關證明所得額之<font size=5 color=red >帳簿、文據，</p></font>
亦可選擇採非適用擴大書面審核實施要點規定申報，</p>
即將屬小規模營利事業期間之查定銷售額</p>
併計開立統一發票之營業額列為<font size=5 color=red >全年度營業收入，</p></font>
就帳載資料依所得稅法及有關法令規定，</p>
<font size=5 color=red >減除各項成本費用、損失及稅捐之純益額為全年所得額。</p></font>
另自107年度起<font size=5 color=red >獨資合夥組織</p>
</font>無須計算及繳納營利事業所得稅，</p>
其<font size=5 color=red >全年所得額（即應分配盈餘）</p>
應由出資人<font size=5 color=red >列入綜合所得稅</font>之營利所得課稅。</p></font>

舉例說明，</p>
假設A商號原為免開立統一發票之小規模營利事業，</p>
於109年12月1日變更為使用統一發票之營業人，</p>
109年1月至11月份免開立統一發票期間之</p>
查定營業額為<font size=5 color=red >1,650,000元</p></font>

（即查定課徵營業稅額<font size=5 color=red >16,500元÷營業稅稅率1%</font>）；</p>
另109年12月已<font size=5 color=red >開立統一發票之營業額為500,000元</font>
，</p>
據此，109年度應申報之<font size=5 color=red >營業收入為2,150,000元</font>
</p>
（即1,650,000元+500,000元），</p>
屬得適用擴大書面審核之案件，</p>
倘A商號為冰果店業者，其純益率為6%，</p>
全年所得額為129,000元（即<font size=5 color=red >2,150,000元*6%</font>
），</p>
免計算及繳納營利事業所得稅；</p>
其全年所得額<font size=5 color=red >129,000元即為出資人之營利所得</font>
，</p>
應併入其綜合所得稅之綜合所得總額課稅。</p>

</p><font size=5 color=red >
<font size=2 color=black >(資料來源：財政部高雄國稅局)</font></p>

<div align="center"><font size=5 color=black >


<div align="center"><font size=5 color=black >

<div align="center">
<a href="../tax/tax11007.htm" >回上一頁</a>
<HR size=2 color=#003060 >
<font size=5 color=black >
<div align="center"> 
<b>0987727646</b></p>
<img src="../q.gif" width="100"  border=0   >
<div align="center"> 
<font size=5 color=black >
<p><b>王月惠</b></tr></p>
</a>


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