民眾如將保單要保人無償變更為他人，

核屬贈與行為，

若變更日之保單價值加計同年度內各次贈與金額，

超過當年度贈與稅免稅額者，

應主動申報及繳納贈與稅。

***

該局進一步說明，

依保險法規定要保人於保險契約生效後，

享有隨時終止契約並取得解約金之權利，

亦得以保險契約向保險公司借款，

並得指定或變更受益人等

依保險契約享有財產上之權利。

是民眾以要保人身分投保之保單，

倘經變更要保人，

乃為移轉保險法上財產權益為他人所有，

經他人允受，核屬贈與行為，

應按截至要保人變更日之保單價值，

課徵贈與稅。

***

該局舉例說明，

甲君於100年間以本人為要保人購買多張保單，

並持續繳納保費多年，

嗣於105年間因故變更保單之要保人為其子，

即是將105年以前繳納保險費

累積之權利價值無償讓與其子，

核屬遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，

且該等保單價值合計已逾贈與稅免稅額，

甲君未依同法第24條規定，

於贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報，

經該局查獲，

核定贈與總額1,800萬元，

經減除免稅額220萬元後，

核課贈與稅額158萬元，並按應納稅額處1倍罰鍰。

***

該局特別提醒，

保險單具有財產價值，

民眾如有變更以本人為要保人之保單，

應特別留意相關課稅規定，以維護自身權益，

(資料來源:財政部北區國稅局 )

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0987727646

王月惠